关于广西五洲交通股份有限公司
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
**北京 朝阳区建**外大街 22 号
赛特广场 5 层 邮编 100004
电话 86 10 8566 5588
传真 86 10 8566 5120
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关于广西五洲交通股份有限公司
致同专字（2025）第 450A015827 号
上海证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对广
西五洲交通股份有限公司（以下简称“公司”或“五洲交通”）2024 年财务报
表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司
利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报
表附注进行审计，并于 2025 年 3 月 28 日出具了致同审字（2025）第 450A005536
号的无保留意见审计报告。
我们于 2025 年 5 月 9 日收到了公司转来的上海证券交易所（以下简称“上
交所”）出具的《关于广西五洲交通股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露
监管问询函》（上证公函【2025】0534 号，以下简称“问询函”）。按照问询
函的要求，基于公司对问询函相关问题的说明以及我们对公司 2024 年度财务报
表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：
问题 1
年报显示，报告期内公司实现营业收入 18.23 亿元，同比增长 11.61%，主要
因商贸物流收入较上年同期增加。商贸物流业务实现营收 5.69 亿元，同比增加
季度公司营业收入分别为 4.05 亿元、3.85 亿元、4.26 亿元、6.07 亿元，归母净利
润分别为 2.13 亿元、1.40 亿元、2.13 亿元、1.32 亿元，第四季度营业收入环比大
幅增长，且较上年同期营业收入增长 33.40%，但归母净利润环比下滑 38.03%。
请公司：
（1）说明商贸物流业务的具体内容、经营模式和细分业务收入占比，并结
合相关内容，说明本期商贸物流业务营业收入大幅增长的具体原因，以及毛利
率大幅下滑的原因及合理性；
（2）补充披露商贸物流业务前十大客户及供应商情况，包括但不限于名称、
成立时间、注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、
是否为关联方等情况，并与上期情况进行对比，说明差异原因（如涉及）；并
说明公司商贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间是否存在关
联关系，供应商和客户是否存在重叠；
（3）结合商贸物流业务的经营模式、结算方式、货物流转及仓储情况，公
司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程度等情况，
说明公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据，是否符合《企业会计
准则》相关规定；
（4）结合公司主营业务结构及具体经营情况，说明公司四季度营业收入同
比、环比均大幅增长的主要原因，并进一步说明四季度归母净利润和营业收入
环比变动方向不一致的主要原因。
请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
一、公司回复：
内容，说明本期商贸物流业务营业收入大幅增长的具体原因，以及毛利率大幅
下滑的原因及合理性。
（1）商贸物流业务的具体内容、经营模式
公司商贸物流业务的经营主体为广西五洲金桥农产品有限公司（以下简称
金桥公司）、广西万通**物流有限公司（以下简称万通公司）、广西五洲兴
通投资有限公司（以下简称兴通公司）等，分别经营管理南宁市金桥农产品市
场、凭祥物流园。商贸物流业务主要分为商贸业务和物流业务，主要经营模式
为向客户提供各类物流设施租赁、仓储冷链、车辆管理及货物报关等其他物流
服务；同时，依托自有园区的仓储和冷链优势，结合园区内主要交易品类开展
粮油、猪肉等农副产品商贸业务，交易的品类包括粮油、冻品、生鲜、白糖、
乳制品等。
（2）商贸物流业务的细分业务收入占比及商贸物流营业收入大幅增加、毛
利率大幅下滑的原因及合理性
公司商贸物流业务主要包括物流业务和商贸业务，细分业务收入及毛利率
具体情况如下：
表 1 商贸物流业务收入及毛利率情况表
金额单位：人民币万元
项目 营业收入占 营业收入占
营业收入 商贸物流收 毛利率 营业收入 商贸物流收 毛利率
入比例 入比例
物流业务 11,162.97 37.01% 51.40% 13,161.70 23.02% 47.34%
商贸业务 19,001.56 62.99% 3.19% 44,022.20 76.98% 0.06%
合计 30,164.53 100.00% 21.03% 57,183.90 100.00% 10.94%
表 1 数据显示，公司物流业务占比较低，但毛利率较为稳定，伴随当期园区
租户数量及价格稍有波动。商贸业务占比较高，因市场需求上升，五洲交通依
托自有物流园区优势，积极拓展生姜、大蒜、白糖及乳制品等商贸业务，新增
多个商贸业务品类，致使商贸业务收入规模增加，但商贸业务毛利率较低，进
而导致商贸物流业务整体的加权平均毛利率有所下降。公司通过商贸业务的开
展带动园区活跃度，增加如车辆进场费、园区租金等物流业务营业收入，提高
物流服务板块的综合效益，在满足市场多元化需求的同时，打造一站式采购综
合平台，提升公司市场竞争力和品牌影响力，实现企业经济效益与社会效益双
提升。
注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、是否为关联
方等情况，并与上期情况进行对比，说明差异原因（如涉及）；并说明公司商
贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间是否存在关联关系，供
应商和客户是否存在重叠。
（1）商贸物流业务前十大客户及供应商情况，包括但不限于名称、成立时
间、注册资本和实缴资本、控股股东及实际控制人、交易内容及金额、是否为
关联方等情况，并与上期情况进行对比。
表 2 公司 2024 年商贸物流业务前十大客户明细表：
金额单位：人民币万元
交易金 是否为 年末应收 2025 年 1-4
序号 客户全称 成立时间 注册资本 实缴资本 控股股东 实际控制人 交易内容
额 关联方 账款余额 月回款
广西馥演天商贸有
限公司
广西创富伟业糖业
有限公司
广西宣正鸿米业集
团有限责任公司
广西顺民农业开发
有限公司
广西骏亿江南市场
开发有限公司
广西南宁万和世唐
贸易有限公司
广西傲航沐**商
贸有限公司
南宁市金点商贸有
限公司
皇氏集团股份有限
公司
广西腾钊贸易有限
公司
表 3 公司 2024 年商贸物流业务前十大供应商明细表：
金额单位：人民币万元
实缴资
序号 供应商全称 成立时间 注册资本 控股股东 实际控制人 交易内容 交易金额 是否为关联方
本
表 4 公司 2023 年商贸物流业务前十大客户明细表
金额单位：人民币万元
是否为关联
序号 客户全称 成立时间 注册资本 实缴资本 控股股东 实际控制人 交易内容 交易金额
方
广西馥演天商贸有
限公司
广西骏亿江南市场 广州市江楠市场投
开发有限公司 资管理有限公司
广州江楠农业发展
有限公司
南宁市美味集食品 广西自贸区美味集
有限公司 企业管理有限公司
南宁枫谷商贸有限
公司
广西柳工集团食品 广西柳工集团有限 广西壮族自治区人民政府
投资有限公司 公司 国有资产监督管理委员会
广西壹食勿忧食品
有限公司
南宁市黄英记食品
有限责任公司
广西兴隆丰商贸有
限公司
广西福鹊食品有限
公司
表 5 公司 2023 年商贸物流业务前十大供应商明细表
金额单位：人民币万元
序 注册资 是否为
供应商全称 成立时间 实缴资本 控股股东 实际控制人 交易内容 交易金额
号 本 关联方
益海嘉里食品营销有限公司南
宁分公司
中粮福临门食品营销有限公司 COFCO Fortune COFCO Fortune
广州分公司 Holdings Limited Holdings Limited
防城港市冠南进出口贸易有限
公司
（2）与 2023 年相比，公司核心客户广西馥演天商贸有限公司和核心供应商
益海嘉里食品营销有限公司南宁分公司未发生改变，较为稳定。其他客户和供
应商发生变动的主要原因：一是公司 2024 年拓展白糖、生姜大蒜、奶制品等新
的业务品类，相应地供应商和客户群体也发生变动；二是部分供应商和客户
公司的业务合作规模显著提高，从而进入前十供应商名单，导致前十供应商名
单发生变化，如广西春江供应链有限公司。
客户选取相关的内部控制：公司商贸业务是指依托五洲交通自有物流园区
资源开展的购销业务，选取交易的客户主要是在园区内开展农产品业务的客户，
在开展业务前，需要对客户的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金实
力、生产经营状况、关联交易、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面进行资信调
查并评估，形成尽职调查报告，符合公司相关要求的，方可与之开展业务。具
体要求包括：具有独立民事行为能力和签订合同的主体**、在公司登记机关
的记录显示为正常、未被人民法院列为失信被执行人等。
（3）公司商贸物流业务的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间均不存
在关联关系，供应商和客户亦不存在重叠。
对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程度等情况，说
明公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据，是否符合《企业会计准
则》相关规定。
（1）公司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及拥有的自主定价权程
度
公司商贸物流业务主要是依托自有的物流园，向客户提供物流设施租赁、
仓储冷链、车辆管理、货物报关等服务。同时，依托物流园区的仓储和冷链优
势，开展粮油、猪肉等农副产品商贸业务。公司在商贸物流业务开展前，根据
对交易对象（客户）的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金实力、生
产经营状况、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面的资信调查，以及货物流转速
度和对园区仓储冷链的相关程度评估使用不同的结算方式。
公司对贸易商品承担的主要责任包括商品质量把控、出入库管理、货物监
管、资金管理等，商品价格受市场波动影响，公司主要承担以下几类风险：
在实际交易中，如果下游客户因货物质量、品牌等原因提出不接受货物、
让步接收、索赔或解除合同等要求，公司无法与上游供应商进行退换货操作，
需自行承担货物无法销售的风险，甚至需承担相应的存货损失及赔付责任。
在公司仓库内，由于装卸作业涉及多个环节和人员操作，可能会因操作不
当等原因导致货物破损。一旦发生货物破损，公司不仅需承担货物本身的损失，
还可能面临对下游客户的补偿责任。
商品价格随着市场供求关系而变动，若因市场供需关系等因素发生变化，
下游客户可能不愿继续采购货物。这种情况下，公司需自行承担价格波动带来
的损失，以及下游客户不提货的风险。
公司采购的货物经验收后，即视为符合交付条件，仓库管理由公司**掌
控。在库存期间，若因受潮、蚁鼠灾害或保管不当等原因导致货物灭失，公司
需承担**责任。此外，在向下游客户交付货物时，若客户未按时提货，公司
还需面临商品滞销、变质导致库存积压的风险。
以上承担的责任与风险显示了公司**能够结合市场行情，实现独立自主
的定价权。
（2）公司商贸物流业务以总额法或净额法核算及其依据
报告期内，公司按总额法、净额法列示园区商贸收入情况如下：
金额单位：人民币万元
项目 主要品类 2024 年度
总额法 粮油、水果、白砂糖、冻肉类等农副产品 43,996.29
净额法 生猪 25.91
总收入 - 44,022.20
按净额法确认主要是生猪业务，生猪需要检验检疫，生猪贸易业务整个交
易链条从养殖场直接配送至屠宰场，在实际运输过程中无法落地入库导致在场
**易，虽双方认可货物交付质量，但生猪贸易具有瞬时交易的特点，即向客
户转让前不能实物入库对该商品进行实物控制，因此使用净额法确认收入。除
生猪等特殊产品外，公司对拥有商品的控制权、并在交易环节承担主要责任的
其他农副产品按总额法确认收入。具体依据如下：
根据《企业会计准则第 14 号――收入》（财会〔2017〕22 号）第三十四条，
企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，判断其从事
交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该
商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，
该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该
金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，
或者按照既定的佣金金额或比例等确定。在具体判断向客户转让商品前是否拥
有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑
所有相关事实和情况，具体分析如下：
是否
序号 准则判断依据 公司交易情况
符合
根据签订合同，公司是首要的义务人，承担向下游客户
交付相关产品的责任。如产品发生质量问题将由公司承
企业承担向客
担。由于农产品保质期通常较短需要依靠较高周转率快
速流向市场，持有期间，公司需要承担价格波动、商品
主要责任。
滞销、变质、库存积压等存货风险，公司在交易过程中
承担了**责任。
公司在验收采购货物后进行货物接收并入库，在此期间
企业在转让商 仓库管理由公司**掌控，如出现受潮、蚁鼠灾害或保
品之前或之后 管不当导致变质、灭失等情况由公司承担**损失；在
承担了该商品 公司仓库装卸物资过程中，因操作不当等原因导致货物
的存货风险。 破损，公司需承担货物装卸破损带来的损失。转让后，
公司对货物质量问题承担赔偿责任。
企业有权自主 公司结合市场情况对产品进行报价，且会随着市场价格
品的价格。 主决定价格。
综上所述，公司从事除生猪等特殊品类的贸易业务时，在向客户转让商品
前拥有对该商品的控制权，系交易的主要责任人，以总额法确认贸易业务收入，
相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
环比均大幅增长的主要原因，并进一步说明四季度归母净利润和营业收入环比
变动方向不一致的主要原因。
（1）第四季度主营业务收入同比、环比均大幅增长的主要原因
表 6 2023 年第四季度和 2024 年第三、四季度主营业务收入结构表：
金额单位：人民币万元
项目 季度主营业 季度主营业 季度主营业务 四季度同 四季度环
务收入 务收入 收入 比增长 比增长
交通业板块 30,564.12 31,464.54 26,208.11 -14.25% -16.71%
资产经营板块 435.55 297.46 285.67 -34.41% -3.96%
金融板块 24.89 216.77 18.19 -26.89% -91.61%
物流板块 3,015.65 3,082.71 4,341.97 43.98% 40.85%
贸易板块 5,922.31 5,880.06 26,458.48 346.76% 349.97%
合计 39,962.52 40,941.55 57,312.42 43.42% 39.99%
表 6 显示，公司第四季度主营业务收入同比、环比均大幅增长的主要原因为
商贸物流业务的增长：一是根据市场需求，公司在 2024 年新拓白糖、生姜大蒜、
奶制品等业务品类，而 2023 年未开展以上品类业务，所以推动营业收入有所提
升；二是公司商贸业务以农副产品为核心，受季节性因素影响明显，第四季度
属于丰收期过后开展的，同时受春节前客户积极备货影响，带动公司第四季度
营业收入实现显著增长。
（2）第四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致的主要原因
一是公司第四季度收入增长主要是商贸物流业务收入的增长，该业务毛利
相对较小；二是第四季度财务费用较第三季度增长 169.29%，主要是全资子公司
广西坛百高速公路有限公司借入的亚洲银行**受汇率的影响，导致第四季度
较第三季度汇兑损失增加 2,424.54 万元；三是公司代广西机关事务局建设的锦绣
城项目第四季度根据年限递增计提的合同资产减值损失较第三季度增加 1,502.98
万元，导致利润下降；四是第四季度计提职工绩效工资导致成本费用上升。综
上，四季度公司商贸物流业务收入增加的毛利不足以弥补四季度成本费用的增
加，进而使得公司四季度归母净利润和营业收入环比变动方向不一致。
二、会计师回复：
（1）评价和测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效
性；
（2）了解公司采用的主要销售模式及主要客户和新增客户的基本情况，分
析公司采用的销售模式是否符合行业和产品消费特点，销售渠道是否稳定、持
续。了解本期主要客户及销售额发生变化的主要原因，对个别客户是否存在重
大依赖的情况；
（3）核查公司重要客户及供应商背景信息，分析公司商贸物流业务是否存
在同时与具有关联关系的客户及供应商开展类似商品贸易业务，分析公司开展
商贸业务的必要性和合理性；
（4）查阅主要客户销售合同，了解合同主要条款或条件，结合货物入库及
出库验收及仓储管理情况，分析公司对贸易商品所承担的主要责任、主要风险
及拥有自主定价权程度等情况，评价收入确认方法是否适当；核对销售合同及
对应的会计凭证、出库单、收款凭证等关键审计证据，检查销售业务的真实性；
对主要客户的销售金额和期末应收款余额进行函证，检查销售业务的真实性；
（5）分析商贸业务时间分布是否与所开展商品生产季节或者消费特点相关，
分析第四季度交易波动变化是否符合行业特点，分析第四季度交易规模变动与
营业利润变动是否相关及各自变动的合理性；
（6）评价和测试公司采购与付款相关的关键内部控制的设计和运行的有效
性；
（7）了解公司主要采购模式及主要供应商和新增供应商的基本情况，以及
本期主要供应商及采购金额发生变动的主要原因；
（8）查阅主要供应商采购合同，了解合同主要条款，核对采购合同对应的
运输单、入库单、付款凭证等关键审计证据，检查采购业务的真实性；
（9）对主要供应商本期采购金额和期末应付款余额进行函证，检查采购业
务的真实性。
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程
中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司 2024 年新增生姜、大蒜、白糖
及乳制品等毛利较低商贸业务，因此公司商贸物流业务营业收入大幅增长但毛
利率下滑与公司实际情况相符且具有合理性；公司 2024 年新增贸易商品大类引
起部分前十名客户及供应商变动，但最核心客户及供应商未改变，公司商贸物
流业务前十名的供应商和客户彼此之间、以及与公司之间不存在关联关系，供
应商和客户不存在重叠；公司依据对贸易商品所承担的主要责任、主要风险及
控制程度等情况，对商贸物流业务以总额法或净额法核算方式符合《企业会计
准则》相关规定；公司开展农副产品商贸业务具有**季节性，2024 年第四季
度新增白糖、生姜大蒜、奶制品等业务品类推动营业收入大幅提升，由于子公
司借入亚洲银行**受汇率影响导致第四季度汇兑损失增加较大、年末合同资
产计提减值损失及计提职工绩效工资导致利润下降，使得四季度归母净利润和
营业收入环比变动方向不一致。
问题 2
年报显示，公司应收账款期末余额 1.45 亿元，计提坏账准备 0.71 亿元，其
中 5 年以上应收账款 6495 万元，长账龄应收账款占比较高。坏账计提情况显示，
按单项计提坏账准备的应收账款 6152 万元，坏账计提比例 99%，是公司应收账
款坏账准备的主要构成部分；按组合计提坏账准备的应收账款 8328 万元，坏账
计提比例 12.15%，其中应收贸易客户、应收租赁客户、应收其他客户的应收账
款分别为 1282 万元、2612 万元、2589 万元。本期核销情况显示，其中重要欠款
方应收账款性质均为商贸物流款，合计核销金额达 3266 万元。
请公司：
（1）补充披露应收账款前十名对象、是否为关联方、金额、账龄、交易内
容，与上年同期情况进行对比，说明变化原因（如涉及），并说明公司应收账
款逾期客户中是否存在关联方；
（2）逐一说明按单项计提坏账准备前 5 名对象、核销前 5 名对象的历史交
易内容、协议安排、交易金额、累计回款金额、应收账款账龄，核实与公司是
否存在关联关系，说明全额计提坏账准备、核销相关应收账款的具体原因，前
期收入确认是否合规；
（3）说明按组合计提坏账的应收账款中，预期信用损失法下坏账准备计提
的测算过程及依据，并结合期后回款情况及同行业可比公司会计政策，说明报
告期公司应收账款坏账计提比例的确认依据及合理性，并说明坏账计提是否充
分，是否符合《企业会计准则》相关规定；
（4）结合公**账龄应收账款占比较高，坏账准备计提金额较大且核销金
额较大等情况，说明公司相关交易的审议程序、相关交易对象的选取标准，商
贸物流业务开展中采取了哪些措施核实对方履约能力、是否采取了必要的应收
账款催收措施，相关措施是否符合公司的相关规定，相关内控是否存在缺陷。
请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
一、公司回复：
同期情况进行对比，说明变化原因（如涉及），并说明公司应收账款逾期客户
中是否存在关联方。
表 7 公司 2024 年应收账款前十名对象明细表
金额单位：人民币万元
本期期末金额
是否为 2024 年期 账款产生时 2023 年期 是否逾
序号 单位名称 交易内容 较上期期末变 变动原因
关联方 末金额 间 末金额 期
动比例（%）
较上年同期减少 1064.88 万元，主要系本期
核销部分符合核销条件的款项。
较上年同期增加 403.1 万元，主要系本期公
广州江楠农业发展有限公 2021- 应收车辆进
司 2024 年 场分成款
计提相关分成款。
广西银旭商贸有限责任公
司
广西壮族自治区收费公路 应收通行费
联网收费清分结算** 清分款
广州钢铁交易**有限公
司
广西骏亿江南市场开发有
限公司
广西南宁市喜莱逢酒店投
资管理有限公司
停车区加油
**石化销售股份有限公 主要系根据合同约定按当年销售数据计提
司广西梧州石油分公司 停车区加油站收益分成款同比减少。
款
**重汽集团**有限公 公司为**重汽集团**有限公司报关代
司 理业务增加，计提未结算的报关代理费。
合计 11,062.43 12,064.58 -8.31
公司 2024 年应收账款的逾期客户均不属于关联方。
款账龄，核实与公司是否存在关联关系，说明全额计提坏账准备、核销相关应收账款的具体原因，前期收入确认是否合规。
（1）应收账款单项计提坏账准备前 5 名情况分析
表 8 公司 2024 年按单项计提坏账准备的前 5 名对象明细表
金额单位：人民币万元
序 历史交易 累计回款 账款产 是否为 计提坏账准备的具体原
单位名称 协议安排 交易金额 账面余额 坏账准备
号 内容 金额 生时间 关联方 因
公司向广西新合力冶金有限公司
广西新合力冶 镍生铁贸
金有限公司 易业务
算方式包括信用证结算等。
公司与广西银旭商贸有限责任公
广西银旭商贸 钢材贸易
有限责任公司 业务
务，相关款项按月结算。
公司与广州钢铁交易**有限公
广州钢铁交易 钢材贸易 司开展钢材贸易业务，公司在收 2014- 破产重整，严重资不抵
**有限公司 业务 到对方交付的船运清单单据后交 2015 年 债。
货。
板栗贸易
业务
黄义硕、李玉民开展板栗贸易业
板栗贸易
业务
合计 29,761.50 23,118.37 5,578.26 5,539.67
上述款项计提坏账准备的原因是涉及诉讼或对方严重资不抵债，且应收账款账龄较长，预计无法回收，因此基于谨慎性原则，
全额计提坏账准备。
公司前期的贸易收入确认，在会计核算上是获得销售合同、收货证明等资料，并在控制权转移（风险及报酬的转移）后确认
收入，后因对方未按照合同约定履行合同义务进而被提**讼，涉诉立案成功也进一步说明业务开展的真实有效性及双方合同签
订的合法性。
（2）应收账款核销前 5 名情况分析
表 9 公司 2024 年核销应收账款的前 5 名对象明细表
金额单位：人民币万元
历史交易内 累计回款金 账款产生 是否为 核销原因及
序号 单位名称 协议安排 交易金额 核销金额
容 额 时间 关联方 理由
公司向广西新合力冶金有限公司销
广西新合力冶金有限 镍生铁贸易
公司 业务
式包括信用证结算等。
广西扶绥县沣桦酒业 乙醇贸易业 公司与广西扶绥县沣桦酒业有限公 终结执行裁
有限公司 务 司开展乙醇业务；约定货到付款。 定
公司与广西玉林三山坡农业实业有
广西玉林三山坡农业 饲料贸易项 终结执行裁
实业有限公司 目 定
收后结算。
历史交易内 累计回款金 账款产生 是否为 核销原因及
序号 单位名称 协议安排 交易金额 核销金额
容 额 时间 关联方 理由
公司与广西巨东种养集团有限公司
广西巨东种养集团有 玉米贸易项 终结执行裁
限公司 目 定
算。
应收发放贷
款顾问费
合计 27,982.80 21,879.34 3,348.30
确认无法追回剩余款项。**公司启动核销坏账程序，经过审计机构和律师事务所认定后，提请公司董事会审议后完成核销流程。
通过公司与上述核销的前四家客商的协议安排可见，公司前期的贸易收入确认，在会计核算上是获得销售合同、收货证明等
资料，并在控制权的转移（风险及报酬的转移）后确认收入，符合合规性。
上述第五家客商确认的应收账款为公司子公司南宁市利和投资有限责任公司（原南宁市利和小额**有限责任公司，于 2025
年 5 月 7 日更名为南宁市利和投资有限责任公司，以下简称利和公司）2015 年确认的发放**收取的顾问费，符合收入确认的合规
性。
测算过程及依据，并结合期后回款情况及同行业可比公司会计政策，说明报告
期公司应收账款坏账计提比例的确认依据及合理性，并说明坏账计提是否充分，
是否符合《企业会计准则》相关规定。
（1）预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程及依据
照简易方法确认预期信用损失。公司主要业务为：收费公路、商贸物流、房地
产开发与销售等，应收账款的客户主要为通行费客户、贸易客户、购房客户、
租赁客户等。考虑到同类客户具有类似的预期信用损失率，所以公司根据客户
类型将应收账款划分为以下六个组合：应收通行费客户组合、应收合并范围内
关联方组合、应收贸易客户组合、应收购房客户组合、应收租赁客户组合、应
收其他款项组合，又因为相同账龄的客户也具有类似的信用风险特征，故公司
只需要确定各个组合在各账龄段下的预期信用损失率。具体步骤如下：（1）收
集与分析应收账款的历史回收率;（2）计算迁徙率及预计损失率；（3）以当前
信息和前瞻性信息调整历史损失率；（4）将预期信用损失率乘以应收账款余额
来建立准备矩阵，计算坏账准备。各组合按步骤得到的预计信用损失率如下：
应收通行费客户账款余额均为一年以内，且前三年实际回收率百分百。本
公司期末应收未收的高速公路联网收费**的通行费收入，下月都会全额收回。
根据历史经验，应收通行费客户组合 2024 年的预期损失率为 0%。
损失经验及同行业可比公司会计政策，根据近五年的应收账款变动信息按模型
步骤经审计重新计算，并进一步考虑前瞻性信息，在历史损失率的基础上进行
前瞻性调整，**了应收账款的预期信用损失率，具体如下：
表 10 公司应收账款组合计提坏账比例汇总表
应收购房客 应收贸易客 应收客户租 应收其他款
户组合 户组合 赁客户组合 项组合
名称
预期信用损 预期信用损 预期信用损 预期信用损
失率 失率 失率 失率
（2）公司期后回款情况以及和同行业对比情况
值 8,328 万元的 12.15%。
西壮族自治区高速公路管理局清分**的通行费，账期为 1 个月内，期末余额为
项，账期为 24 个月，期末余额为 231.00 万元；应收贸易客户组合主要为公司商
贸业务的应收款项，账期为 1-6 个月，期末余额为 1,282.19 万元；应收租赁客户
组合主要为公司园区及楼宇等租赁业务的应收款项，账期为 1-12 个月，期末余
额为 2,611.71 万元；其他客户组合主要为公司物业费、报关代理费和园区车辆进
场费等业务的应收款项，账期为 1-12 个月，期末余额为 2,588.79 万元。以上个组
合在 2025 年 1-4 月回款具体为：应收通行费客户 1,614.61 万元、应收购房客户
客户组合 453.40 万元。以上回款共计 3,330.93 万元，占 2024 年年末应收账款余额
的 40%，其中应收通行费客户在账期内回款 100%；应收购房客户回款的 9 万元
在账期内，未回款的基本都超过账期，计提坏账比例为 100%；应收贸易客户组
合回款率为 61%，回款率与账期吻合；应收租赁客户组合回款率 30%，回款率与
账期吻合；其他客户组合中物业费、报关代理费回款率为 58%，园区车辆进场
费未逾期。回款情况良好。对于逾期应收账款，公司通过现场、电话及发函等
方式进行催收，若还未按期限回款的讲将停止合作并通过律师函等手段进行催
收，**出现仍拖欠情况的将提**讼等法律程序。
a、应收通行费客户组合
公司应收账款应收通行费客户系坛百公司和岑罗公司应收的广西壮族自治
区高速公路管理局清分**的通行费清分款，坏账风险极低，预期信用损失 1
年以内应收账款的坏账准备计提比例与同行业上市公司深高速 A、赣粤高速一致，
具体如下表：
账龄 赣粤高速 深高速 A 五洲交通
b、应收购房客户组合
公司房产销售业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，公司
应收账款的坏账准备计提比例与同行业上市公司西藏城投、珠江股份、渝开发、
深振业 A 对比具体如下表：
账龄 西藏城投 珠江股份 渝开发 深振业 A 五洲交通
c、应收贸易客户组合
公司商贸物流业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，2024
年末应收贸易客户组合 5 年以上账龄系早期诉讼纠纷所致，公司已全额计提坏账
准备，其余分部在 1-2 年内，应收账款的坏账准备计提比例与仓储及物流服务类
业务同行业上市公司北部湾港、海晨股份、飞力达、嘉诚**对比具体如下表：
账龄 北部湾港 海晨股份 飞力达 嘉诚** 五洲交通
d、应收租赁客户组合
公司房产租赁业务以账龄组合为基础评估应收账款的预期信用损失，2024
年末应收租赁客户组合均分布在 1-3 年以内，公司应收账款的坏账准备计提比例
与同行业上市公司招商积余、新大正、特发服务、南都物业对比具体如下表：
账龄 招商积余 新大正 特发服务 南都物业 五洲交通
e、其他客户组合
公司其他应收客户主要系物业费及园区车辆进场费等，与物业租赁模式下
租金 提成的定价方式较为相近。公司其他客户应收账款 5 年以上全额计提坏账
准备，1-4 年的坏账准备计提比例与同行业上市公司招商积余、新大正、特发服
务、南都物业对比具体如下表：
账龄 招商积余 新大正 特发服务 南都物业 五洲交通
上述各对比表显示，公司应收账款各组合坏账计提比例与同行业可比公司
计提比例不存在重大差异，具备合理性和充分性。
综上，公司对应收账款计提坏账的预期信用损失率和组合分类的依据合理
规范，结合回款情况和同行业计提坏账损失率对比等信息认为计提坏账准备已
充分并符合《企业会计准则》相关规定。
较大等情况，说明公司相关交易的审议程序、相关交易对象的选取标准，商贸
物流业务开展中采取了哪些措施核实对方履约能力、是否采取了必要的应收账
款催收措施，相关措施是否符合公司的相关规定，相关内控是否存在缺陷。
（1）公**账龄应收账款基本情况
系 2015 年以前贸易客户纠纷所致，对该部分公司已**计提坏账准备。
（2）交易的审议程序、相关交易对象的选取标准及履约能力核查情况
公司开展业务前，对客户的注册情况、信用情况、实际控制人情况、资金
实力、生产经营状况、关联方关系、债权债务以及纠纷诉讼情况等方面进行资
信调查并评估，形成尽职调查报告。在此基础上，公司严格遵循相关管理制度
进行审议，根据交易类别和金额，对项目立项和合同签订进行规范化审批，确
保业务开展的合规性与安全性，有效防范潜在风险，保障公司利益。
商贸物流相关业务前，对相关交易方的成立时间、注册资本、实缴资本、控股
股东、实际控制人等信息进行调查，同时安排调查人员到相关交易方进行现场
核实，与相关交易方管理层、财务人员、业务人员等进行沟通交流，查阅相关
交易方的业务经营资料，如购销合同等，实地了解公司的运营现状、业务流程
和管理水平。在业务开展过程中，建立业务台账并安排人员全程参与货物交接
和管理，做好货物验收、保管等管控工作，并完善相关交接手续，时刻关注商
品价格波动，严格控制货物购销周期，保证资金安全。
未来公司将继续按照相关制度要求，确保业务开展合规与安全，有效防范
潜在风险，保障公司和全体股东利益。
（3）应收账款催收措施
在业务开展过程中，公司业务部门建立了完善的业务管理台账，台账详细
记录了应收账款的单位、金额及业务开展时限，实时进行更新，并于月末与财
务部门进行核对，确保应收账款能够按时回收。一旦出现逾期情况，公司会迅
速采取多种催收措施，包括发送催款函、与客户进行现场洽谈，以及在必要时
发出律师函等。相关措施符合公司规定，相关内控不存在缺陷。
二、 会计师回复：
（1）了解、评估和测试公司销售与收款相关的关键内部控制的设计和运行
有效性；
（2）编制应收账款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和
第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；
（3）对应收账款实施分析程序，比较期初、期末应收账款余额变动情况，
检查本期应收账款涉诉等资料分析本期单项计提坏账准备原因及合理情况，检
查坏账准备核销相关审批程序及资料分析坏账核销合规情况；
（4）选取样本对应收账款余额执行函证程序，并对未回函客户执行替代程
序；
（5）对重大、重要的应收账款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支
持性文件，检查合同或协议、款项支付审批手续、款项支付及款项收回银行单
据等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况；
（6）依据已编制的应收账款账龄明细表，复核管理层对应收账款可回收性
评估，包括账龄分析、减值迹象识别、对应收账款余额的可收回性评估，评估
预期信用损失模型方**以及相关参数的合理性，根据公司金融资产减值会计
政策，重新计算坏账准备；通过**息查询或走访了解公司主要客户基本情
况及经营现状，了解其与公司的合作背景及关联关系，分析应收账款坏账准备
计提是否充分及合理；
（7）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程
中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司 2024 年末应收账款逾期客户中
不存在关联方；公司前期根据协议安排、销售合同、发货证明等资料依据控制
权的转移确认收入符合《企业会计准则》相关要求，由于应收客户涉诉或严重
资不抵债，且应收账款账龄较长预计无法回收等原因全额计提坏账准备符合谨
慎原则，根据终审判决书、终结执行裁定书及债务人可执行财产等客观情况确
认无法追回的应收账款，经过审批后进行核销符合公司内部管理规定； 公司根
据不同业务及客户类型划分组合，再考虑历史损失率、迁徙率及前瞻性等因素
情况下计算出不同组合预期信用损失率并据此计算出不同组合信用减值损失，
公司应收账款坏账计提比例的确认依据充分且合理，坏账准备计提充分，相关
内控不存在缺陷。
问题 3
年报显示，公司期末发放**余额 4083 万元，其中逾期** 3363 万元，计
提减值准备 2730 万元，逾期与计提比例较高，且公司发放**长期挂账，本期
核销 7480 万元，上年期末余额 1.09 亿元，**逾期 3 年以上，计提减值准备 1
亿元，占比 92%。本期发放**明细显示，企业** 3297 万元，个人** 786
万元，其中批发和零售业占比 52.86%；按担保方式，无担保物的信用**、保
证**分别为 800 万元、1009 万元。
请公司：
（1）补充披露开展发放**业务的主要原因、展业方式及风控措施，是否
建立了相关内部制度，如何评估借款方履约能力及偿债风险，发放信用**和
保证**的主要原因及合理性；
（2）补充披露近两年期末逾期**的前十名对象名称、金额、**背景、
**期限、逾期时间，结合**对象的股权结构与实控人情况，说明公司发放
**对象中是否涉及关联方，是否与公司商贸物流业务存在关联；
（3）结合近两年发放**逾期情况、交易对方履约能力等事项，说明公司
前期放贷尽调是否审慎，逾期后催收措施是否到位，本期大额核销**是否符
合《企业会计准则》相关规定；
（4）说明在前期发放**已存在较**例逾期的情况下，本期继续开展发
放**业务的原因及合理性。
请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
一、公司回复：
内部制度，如何评估借款方履约能力及偿债风险，发放信用**和保证**的
主要原因及合理性。
绩，形成新的利润增长点，公司根据当时的发展规划成立了利和公司，经营范
围包括办理各项小额**业务；办理小企业发展、管理、财务咨询等业务，并
根据市场情况开展**业务。2024 年期末，利和公司期末发放**余额 4,083 万
元，除了 2024 年向岳阳市安顺劳务有限公司（以下简称安顺公司）发放 720 万
元**外，其他均是 2016 年以前发放的小额**。利和公司投放**业务涵盖
房产开发、矿业、大米加工、铝材加工、林业、物流运输、酒店餐饮等板块。
在风险防控措施方面，利和公司前期就**方面建立了相关内部制度，包
括《信贷管理基本制度》《信贷档案管理办法》《贷前调查细则》《贷后管理
细则》《信贷资产分类管理办法（修订）》《**业务操作流程（修订）》
《应收账款质押**规范化操作流程（试行）》《**审查委员会议事规则》
等。根据相关制度，发放**前，利和公司放贷前严格按制度，对质押物及担
保人的资产、征信等进行了调查，确认还款方式，制定后续还款的抓手后，最
终在评估还款信用风险后才进行放贷业务，发放信用**和保证**。**执
行中，利和公司安排专人做好实时数据监控、风险台账周报、工作月报，定期
风险分析报告等工作，确保监控到位，发现欠息、超期限未还款等风险情况及
时上报，动态了解客户还款风险。利和公司确保放贷责任落实到人，要求每个
项目都要明确好责任人，做到贷后跟进检查不留死角。**风险发生后，利和
公司有专门的清收团队按流程予以催收处置，通过和解、谈判、发律师函及诉
讼等手段合法合规进行催收。
逾期时间，结合**对象的股权结构与实控人情况，说明公司发放**对象中
是否涉及关联方，是否与公司商贸物流业务存在关联。
近两年逾期**前十名的对象中，与公司均无关联关系。近两年逾期**
前十名均不与公司商贸物流业务存在关联。具体如下：
表 11 2023 年度逾期**前十名情况表
是否与
公司商
金额（万 逾期 是否关 贸物流
序号 **对象 **背景 **期限
元） 时间 联方 相关业
务存在
关联
向潘飞发放期限为 6 个月的质 2017.4.28- 5 年
押** 975 万元，用于个人投 2017.10.27 以上
资。担保方式为票据质押。
是否与
公司商
金额（万 逾期 是否关 贸物流
序号 **对象 **背景 **期限
元） 时间 联方 相关业
务存在
关联
否，公
广西凭祥
向广西凭祥合越投资有限公司 2017.1.23- 年 企业， 5
发放信用** 800 万元，用于 2018.7.22 以上 实际控
有限公司
公司经营发展。 制人为
黄海乐
否，实
广西五洋 向广西五洋联动商贸有限公司
有限公司 经营发展。担保方式票据质
秋竹
押。
向贵港市金华木业公司发放贷 否，实
贵港市金
款 850 万元，用于公司经营发 2014.7.03- 5 年 际控制
展。截止目前**余额为 2015.7.02 以上 人为毛
限公司
抵押及第三方担保。
广西贵港 司向广西贵港市弘昌石化有限 否，实
市弘昌石 公司发放** 970 万元，用于 2014.3.28- 5 年 际控制
化有限公 公司经营发展，截止目前** 2015.9.27 以上 人为蒙
司 余额为 500 万元。担保方式为 丽
设备抵押及第三方担保。
田阳县万 否，实
向田阳县万洲餐饮服务有限公
洲餐饮服 2014.1.23- 5 年 际控制
务有限公 2015.7.22 以上 人为黄
司经营发展。担保方式为林权
司 尚敏
抵押及第三方担保。
广西世银 否，实
向广西世银农林资源开发有限
农林资源 2013.8.26- 5 年 际控制
开发有限 2015.2.25 以上 人为莫
用于公司经营发展。担保方式
责任公司 威
为林权抵押及第三方担保。
是否与
公司商
金额（万 逾期 是否关 贸物流
序号 **对象 **背景 **期限
元） 时间 联方 相关业
务存在
关联
公司向黄尚敏发放**共计
展。担保方式为林权抵押及第
三方担保。
向曾庆润发放** 500 万元， 2013.8.23- 5 年
用于个人投资。担保方式为房 2016.2.22 以上
产抵押及第三方担保。
广西绿桂 否，实
向广西绿桂林业资源开发有限
林业资源 2014.1.23- 5 年 际控制
开发有限 2015.1.22 以上 人为黄
用于公司经营发展。担保方式
责任公司 建军
为林权抵押及第三方担保，
合计 5,888.32
表 12 2024 年度逾期**前十名情况表
是否与公
**余 司商贸物
逾期
序号 客户名称 额（万 **背景 **期限 是否关联方 流相关业
时间
元） 务存在关
联
广西凭祥
司向广西凭祥合越投资有限 2017.1.23- 5 年以 营企业，实
公司发放信用** 800 万 2018.7.22 上 际控制人为
有限公司
元，用于公司经营发展。 黄海乐
广西富川 司向广西富川鑫顺商贸有限 否，实际控
-2016.5.19 上
有限公司 于公司经营发展。担保方式 忠
为房产抵押及第三方担保。
靖西市和 向靖西县和谐贸易有限公司
限公司 司经营发展。担保方式为第
三方提供担保。
是否与公
**余 司商贸物
逾期
序号 客户名称 额（万 **背景 **期限 是否关联方 流相关业
时间
元） 务存在关
联
向陈雪娟发放** 350 万 2013.7.26- 5 年以
元，用于公司经营发展。担 2015.1.25 上
保方式为第三方提供担保。
南宁市柏 向南宁市柏旭商贸有限公司
限公司 司经营发展。担保方式：商
品质押及第三方担保。
司向广西奥润投资管理有限
广西奥润 否，实际控
公司发放** 500 万元，用 2016.9.13- 5 年以
于公司经营发展。担保方式 2018.9.12 上
有限公司 乐
为应收账款质押及第三方担
保。
南宁广开 司向南宁广开电气有限责任
责任公司 于公司经营发展。担保方式
为第三方提供保证。
公司向阙振峰发放** 200 5 年以
万元，用于个人投资。担保 2015.12.23 上
方式为房产抵押。
司向广西东凯投资集团有限
广西东凯 否，实际控
公司发放** 300 万元，用 2014.3.28- 5 年以
于公司经营发展。担保方式 2015.9.25 上
有限公司 昌
为资产经营权质押及第三方
担保。
公司向李思科发放** 300
万元，用于个人投资，截至 2013.11.29 5 年以
产抵押及第三方担保。
合计 3,154.40
期放贷尽调是否审慎，逾期后催收措施是否到位，本期大额核销**是否符合
《企业会计准则》相关规定。
（1）利和公司近两年仅在 2024 年向岳阳市安顺劳务有限公司发放 720 万元
**，目前履约良好，无逾期情况。
（2）利和公司前期放贷尽调严格按照放贷相关制度审慎执行。利和公司根
据《应收账款质押**规范化操作流程》审核放贷对象准入条件，收集**对
象、连带保证人各类资料并进行审查，进行贷前调查，核查放贷对象经营情况、
资产情况等综合情况，信贷管理部门形成分析报告，根据《**审查委员会议
事规则》流程，报**审查委员会讨论通过，按审批权限审批后签订合同，完
成放款。
川鑫顺商贸有限公司、靖西市和谐贸易有限公司、陈雪娟、南宁市柏旭商贸有
限公司，**发放时间为 2013 年至 2017 年期间。发放**前，利和公司严格执
行了双人实地调查制度，贷前调查涵盖经营场地核查、抵（质）押物情况评估、
借款人资产负债情况、借款人征信报告、保证人信用及担保能力等，发放**
审批材料齐全、完整，**发放流程合法、合规。
（3）利和公司定期开展贷后检查，核查客户经营情况，一旦客户出现逾期、
延迟交付利息情况，则及时发出催收通知督促。同时配合谈判、和解或者以诉
促谈的方式催收。催促无果后将发送律师函启动诉讼程序并执行抵押资产。
上述 2024 年末逾期**前五名客户**发放后，利和公司也严格执行信贷
管理基本制度，定期检查和了解**人的生产经营、资产负债、对外担保和其
他债务变化等情况并形成贷后检查报告。发现风险后，利和公司也分别于 2018
年 11 月、2016 年 3 月、2016 年 3 月、2016 年 3 月和 2016 年 2 月提请诉讼，及时
进行了风险控制。
（4）本期大额核销**情况
核销的逾期**项目均无可执行财产且取得终本裁定，符合《财政部关于
印发〈金融企业呆账核销管理办法(2017 年版)〉的通知》（财金〔2017〕90 号文）
的相关规定，经五洲交通董事会审议后进行财务核销。相关账务处理均符合
《企业会计准则》相关规定。
**业务的原因及合理性。
利和公司为了维持公司日常经营管理支出，在风险可控的前提下， 2024 年
向安顺公司发放了 720 万元应收账款质押**。该笔**的用途是工程劳务队周
转支出，**主体安顺公司以其在南宁市的工程应收账款作质押，安顺公**
人余愿、股东胡高举提供连带责任保证，且**资金存入利和公司监管的银行
账户，做到专款专用。**发放前，利和公司对借款**押物及担保人的资产、
征信等进行调查，安顺公司整体经营情况良好，以往各类**履约情况良好，
结合各类连带保证、质押保证等风险防控措施，整体风险可控。目前，该笔贷
款处于合同约定期内尚未到期，安顺公司按时支付利息，履约情况良好。
目前，利和公司已获得小额**公司经营许可证的注销批复，并于 2025 年
二、会计师回复：
（1）了解、评估和测试公司与发放**及垫款业务相关内部控制的设计及
运行的有效性；
（2）编制发放**及垫款明细表，分析**逾期情况，比较期初、期末余
额，分析变动原因，选取样本对发放**及垫款余额执行函证程序，并对函证
不可行或未回函客户执行替代程序；
（3）检查本期新增**业务支持性文件，检查客户资信及履约偿债能力调
查资料、借款合同、**业务审批手续、款项支付银行单据等，确定**业务
真实性及会计处理正确性；
（4）通过**息查询大额**及垫款客户基本情况，了解其与公司借款
背景及关联关系情况；结合对客户背景调查、访谈了解客户经营现状、查阅历
史还款情况等程序复核坏账准备计提的合理性；
（5）检查本期核销**事项支持性材料，结合相关客户情况，复核管理层
评估可收回性的相关考虑及依据是否客观、合理；
（6）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程
中了解到的相关情况在所有重大方面一致，公司**业务逾期明细均是 2020 年
以前形成且对方单位已不具有还款能力，本期新增**业务客户有工程应收账
款作质押，**资金存入利和公司监管的银行账户，做到专款专用，未来**
归还具有可靠保障，公司**业务计提大额坏账准备并核销与公司业务情况相
符，不存在关联方资金占用及其他利益安排的情况。
问题 4
年报显示，其他应收款期末余额 2.77 亿元，计提坏账准备 2.56 亿元，计提
比例较高。其中，按单项计提坏账 2.42 亿元，是公司其他应收款坏账准备的主
要构成部分。明细科目中，往来款、股权转让款及利息余额 2.5 亿元，占比较大。
按欠款方归集的期末余额前五名对象合计 2.35 亿元，账龄均在 5 年以上，其中 4
家已全额计提坏账。
请公司：
（1）补充披露其他应收款余额前 10 名欠款方名称、其他应收款形成原因、
时间、欠款金额及相关协议安排的主要内容，结合主要欠款方的资信情况与履
约能力，说明公司其他应收款计提坏账比例较高的原因；
（2）补充披露上述全额计提坏账的欠款方的股权结构与实控人情况，以及
相关欠款长期挂账的原因，说明其与公司是否存在关联关系或其他利益安排。
请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
一、公司回复：
金额及相关协议安排的主要内容，结合主要欠款方的资信情况与履约能力，说
明公司其他应收款计提坏账比例较高的原因。
（1）公司 2024 年末其他应收款余额前 10 名欠款方名称、欠款金额、形成
时间、原因、相关协议及计提坏账比例较高的原因如下：
金额单位：人民币万元
坏 账 准
序 欠款方 欠 款 金 形 成 的 时 形成的原因及 坏账计提比例较高的
备 期 末
号 名称 额 间 相关协议安排 原因
余额
万通进出口公司 2021 年前为公司
子公司广西万通**物流有限公 万通进出口公司 2021
广西万通
司的全资子公司，该款项为前期 年 4 月进入破产程序，
进出口贸
易有限公
出口公司因资不抵债向南宁市中 款 ， 已 全 额 计 提 坏 账
司
级人民法院申请破产清算， 2021 准备。
年 4 月正式进入破产程序。
该款项为公司 2024 年年末应收参
广西岑兴
股公司广西岑兴高速公路发展有
高速公路
发展有限
于 2025 年 3 月回收，未计提坏账
公司
准备。
达有限责任公司签订的《股权收
因查封财产属于轮候
购意向书》向铁达公司支付的股
查封，该公司所欠外
权预付款，**未达到约定收购
河池市铁 债较多，且无其他财
条件，铁达公司未返还预付款，
五洲交通于 2018 年**至南宁市
任公司 回收金额难以确定，
中级人民法院。详见 2021 年 3 月
已全额计提坏账准
备。
诉讼仲裁案件进展的公告》（编
号：2021-011）。
坛百公司于 2012 年与广西美壮投 公 司 收 到 南 宁 市 中 级
资有限公司签订《借款协议》， 人民法院 2023 桂 01 执
借给美壮公司的借款。美壮公司 1131 美 壮项目 执行裁
广西百色
有限公司
《关于涉及诉讼仲裁案件进展的 收 ， 已 全 额 计 提 坏 账
公告》（编号：临 2021-019） 准备。
南宁市兴 形成原因：缴纳金桥三期项目投
宁产业园 资建设履约保证金。
区管理委 相关协议安排：项目达到如期的
员会 年工业产值、年税收额后返回。
上海容顺物流有限公司 2021 年前 该 公 司 已 完 成 破 产 清
上海容顺 为公司子公司广西万通**物流 算 程 序 ， 并 完 成 工 商
公司 为公司对其控股期间产生的日常 计 款 项 无 法 回 收 ， 已
经费往来款和内部资助款。 全额计提坏账准备。
坏 账 准
序 欠款方 欠 款 金 形 成 的 时 形成的原因及 坏账计提比例较高的
备 期 末
号 名称 额 间 相关协议安排 原因
余额
广西五洲兴通投资有限公司基于
与百色市铁合金冶炼有限责任公
司于 2014 年签订的《贸易合作合
经过诉讼程序，该公
百色市铁 同》支付的采购款，百铁公司未
司已实现以资抵债
合金冶炼 向兴通公司交付货物，兴通公司
有限责任 于 2020 年**至南宁市兴宁区人
可执行财产，已全额
公司 民法院。详见 2021 年 3 月 31 日披
计提坏账准备。
露的五洲交通《关于涉及诉讼仲
裁案件进展的公告》（编号：临
坛百高速公路建设过程中产生的
纠纷，南宁市青秀区人民法院根
据生效判决扣划广西区收费公路
联网收费清分结算**银行账户 该 事 项 一 审 诉 讼 被 法
桂林全建
百公司接管和经营，该款实际由 理 原 则 ， 已 全 额 计 提
工程公司
坛百公司承担。详见南宁青秀法 坏账准备。
院 于 2024 年 3 月 12 日 作 出 的
（2023）桂 0103 民初 28794 号民事
判决书。
合越公司为公司 2016
年收购的控股子公
该款项主要为公司子公司广西凭
司，后因其失去控
祥万通**物流有限公司与广西
广西凭祥 制，于 2019 年不再纳
凭祥合越投资有限公司签订借款
合同的本金及利息。借款合同约
有限公司 于广西凭祥合越投资
定借款期限及还本付息的相关要
有限公司仍有相关资
求。
产，按照会计政策计
提坏账 573.58 万元。
南宁（坛
洛）至百 该款项账龄已超 5 年，
路工程建 **的款项。 全额计提坏账准备。
设办公室
期挂账的原因，说明其与公司是否存在关联关系或其他利益安排。
（1）全额计提坏账的欠款方相关情况如下：
金额单位：人民币万元
是否存在
股东或实际控 是否存在关联
客商 长期挂账的原因 其他利益
制人 关系
安排
否，该公司
该公司 2021 年已移交破产管理
广 西 万 通 进 出 广 西 万 通 国 际 人。根据 2025 年 3 月 14 日南宁
公司广西万通
口 贸 易 有 限 公 物 流 有 限 公 司 中级人民法院的破产裁定，该 否
**物流有限
司 （持股 100%） 公司目前处于破产管理人管理
公司全资子公
阶段，因此长期挂账。
司。
因涉诉而长期挂账，涉诉情况
周 圣 铁 （ 持 股 详见 2021 年 3 月 31 日披露的五
河池市铁达有
限责任公司
（持股 30%） 件进展的公告》（编号：2021-
因涉诉而长期挂账，涉诉情况
百色市同创佳
详见 2021 年 8 月 13 日披露的五
广西百色美壮 业投资有限公
洲交通《关于涉及诉讼仲裁案 否 否
投资有限公司 司 （ 持 股
件进展的公告》（编号：临
否，该公
广 西 万 通 国 际 上海容顺物流有限公司 2021 年
司在破产
物 流 有 限 公 司 前为公司子公司广西万通**
否，2021 年以 清 算 期
（持股 60%）、 物流有限公司的控股子公司，
前为广西万通 间 ， 公 司
上 海 容 顺 物 流 上 海 荣 顺 货 运 该款项为公司对其控股期间产
**物流有限 已 向 法 院
有限公司 配 载 有 限 公 司 生的日常经费往来款和内部资
公司的控股子 主 张 债
（持股 1%）、 助款。该公司已破产，并完成
公司。 权，并获
陈 德 春 （ 持 股 注销，该款项正在履行核销程
得法院受
理认可。
因涉诉而长期挂账，涉诉情况
百 色 市 铁 合 金 彭 卫 伦 （ 持 股 详见 2021 年 3 月 31 日披露的五
冶 炼 有 限 责 任 90%）、黄爱敬 洲交通《关于涉及诉讼仲裁案 否 否
公司 （持股 10%） 件 进 展 的 公 告 》 （ 编 号 ： 临
桂林全建建筑 全 州 县 建 委
因涉诉而长期挂账。 否 否
安装工程公司 （持股 100%）
南宁（坛洛）
至百色高速公 该款项为坛百高速公路建设时
否 否
路工程建设办 期**的垫付款项。
公室
二、会计师回复：
（1）编制其他应收款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方
和第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；
（2）对其他应收款明细表实施分析程序，比较期初、期末应收余额，分析
变动原因，选取样本对其他应收款余额执行函证程序，并对函证不可行或未回
函客户执行替代程序；
（3）检查期末余额重大、账龄较长且近年无交易发生额变动的往来支持性
文件，检查合同或协议、诉讼文书、款项支付审批手续、款项支付及款项收回
银行单据等，确定往来发生的真实性及会计处理正确性；
（4）通过**息查询其他应收款大额往来余额客户基本情况，了解其与
公司的合作背景及关联关系情况；结合对客户背景的调查、访谈了解客户的经
营现状、查阅历史交易和还款情况等程序复核坏账准备计提的合理性；
（5）获取公司管理层对关联方及关联交易的书面声明。
基于已执行的审计程序，我们认为：公司上述回复事项与我们在审计过程
中了解到的相关情况在所有重大方面一致，其他应收款计提坏账比例较高与公
司实际情况相符，不存在关联方资金占用及其他利益安排的情况。
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
**.北京
二�二五年六月六日
